摘 要:记账符号在一种账簿乃至一个时期的会计制度中有着至关重要的地位,走马楼吴简入布文书中能看到一整套既简单明确又固定划一的记账符号。通过对这些记账符号的分析可以看出孙吴时期我国已经具备较为完善会计制度。

关键词:吴简;入布文书;记账符号

中图分类号:K203 文献标识码:A 文章编号:1005-5312(2011)33-0086-01

记账符号在一种账簿乃至一个时期的会计制度中有着至关重要的地位。因为作为以书面记录形式反映经济事项的账簿,除了要达到正确记录的目的外,还必须注意会计记录的简明扼要。在走马楼吴简入布文书中我们就能看到一整套既简单明确又固定划一的记账符号。

一、入……受、出

“入……受”表示收入,是收入账的记账符号。一般“入”用于收入账的起首。例如:

入平乡嘉禾二年布一匹嘉禾二年八月十六日平阳丘男子陈命付库吏殷连受。【壹·7884】

“入”收入的意思。《广雅?释诂》:“入,得也。” “入”是走马楼吴简入布文书中最为常见也是最为重要的记账符号。因为它直接表明了入布文书的本质:即是一种收入类的账簿。 “受”一般用于收入账的结尾。《说文》:“受,相付也。”在入布文书中表示接受的意思。“受”前一般记录纳布吏民、其所在丘、纳布的日期以及经办的库吏。“入……受”作为固定搭配时在入布文书中表示收入明细账。

与“入”相对的“出”是支出的意思。在吴简入布文书中“出”大多作为支出账的记账符号,用于支出帐的起首。例如:

出南乡□丘男子廖酉二年赐布一匹嘉禾二年 【壹·4451】

“入”和“出”是我国古代公认的最早的会计记录符号。走马楼吴简入布文书不仅继承了这一记账符号,更是将这一会计符号熟练的运用到了仓库账簿里。

二、右……入、右……合

“右……入”和“右……合”是一种表示结计的记账符号。在吴简入布文书中多用于表示一段时间内(多为一天)收入明细账的结计。采用以“右”为起首的这种记账符号,是由当时账簿的载体(简册)的书写格式所决定的。古代的简册一般自右向左逐一排列,再以编绳系之。简文的阅读亦由右至左,故“右”者指右面所见,“右”字后所写是对右字前内容的归纳小结。这类结计简在吴简入布文书中大多都位于一段时间收入明细账的最后。其基本形式如:

右都乡入二年布廿八匹一丈七尺【贰·5499】

右莂卅二枚布合五十五匹二丈三尺【叁·5837】

三、承……余

承,继承、接续的意思。《说文解字》:“承,奉也,受也。”“承余”也是一种表示结计的记账符号,多用来表示上期会计结算的剩余。在吴简入布簿中大多用来表示上月会计结算的结余,即对上个月度布的数量的一种统计。其基本形式如:

承七月簿余嘉禾二年布二百廿八匹三丈九尺 【贰·5293】

李均明先生结合汉简中账簿材料认为“承余”这一记账符号的出现是我国古代四柱结算法出现的重要标志之一。这一点在吴简入布文书中也能得到印证。

四、中

在走马楼吴简入布文书中发现一些简的中下部用朱笔(少数墨笔)书写的“中”字注记。例如:

右入嘉禾二年布卅一匹二尺中【壹·7615】

整理者推论:缴纳赋税简的中部或下部,常见朱笔或墨笔单写一“中”字,亦指州中仓。之后张荣强先生通过分析“中”字标注的具体位置,根据汉代编造户籍尤其是平时检核的程序,认为朱笔的“中”和朱笔涂改都是县廷勾校的结果。在已出版的走马楼吴简入布文书中,清晰可辨的“中”字注记共出现了17次,无一例外出现在结计简上。而“中”字又可以做符合的意思讲。尹知章注:“中犹合也。不合三政者则死。”据此我们认为“中”字标注在入布文书的结计简后表示:其前面的明细账和结计账相符合的意思,应当是县廷对仓库账簿的核查。

从吴简入布文书的记账符号中我们可以看出:孙吴时期的我国已经具备较为完善会计制度。首先,记录详细。不论是纳布吏民的姓名、其所在乡和丘、纳布的日期,还是经办的库吏的姓名都有详细记录。其次,格式统一。吴简中的记账格式统一规范,每种账目都有固定的记账符号,为以后会计制度的发展奠定了基础。第三,严格的监督核查。从中字注记中我们可以看到县廷对仓库账簿的严格审查,这种审查也起到了加强中央对地方监督和控制的作用。

参考文献:

[1]长沙市文物考古研究所、中国文物研究所、北京大学历史系编着.长沙走马楼三国吴简·竹简[壹][M].文物出版社,2003.

[2]中国文物研究所.出土文献研究第七辑[A].李均明:走马楼吴简会计用语考丛[C].上海:上海古籍出版社,2005.